Земельный налог

Согласно ст. 388 Налогового кодекса РФ, «налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды».

Минфин РФ в своем письме от 30.09.2008 № 03-05-05-02/66 разъяснил, что собственники помещений в многоквартирном доме признаются плательщиками земельного налога в отношении соответствующей доли земельного участка в том случае, если земельный участок, на котором расположен многоквартирный дом, сформирован в соответствии с земельным законодательством и законодательством о градостроительной деятельности, указанному земельному участку присвоен кадастровый номер, уполномоченным органом государственной власти или органом местного самоуправления издано решение о передаче земельного участка в общую долевую собственность собственников помещений в многоквартирном доме. При этом, исходя из ст. 392 Налогового кодекса РФ, налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Земельный налог относится к числу местных налогов. Правила его взимания регламентирует Налоговый кодекс РФ (НК РФ), а также нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образований (законы городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга). Однако НК РФ устанавливает лишь общие положения, обязательные к исполнению. Нормативно-правовые акты представительных органов муниципальных образований не должны противоречить НК РФ.

Ст 2. Закона города Москвы "О земельном налоге" № 74 от 24 ноября 2004г. установлены и действуют следующие ставки земельного налога:

0,3% от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков, отнесенных к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в городе Москве и задействуемых для сельскохозяйственного производства, а также земельных участков, предоставленных для ведения личного подсобного и дачного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;
0,1% от кадастровой стоимости участка в отношении территорий, занятых автостоянками для долговременного хранения индивидуального автотранспорта и многоэтажными гаражами‑стоянками, жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;
1,5% от кадастровой стоимости участка в отношении прочих земельных участков.
Методика расчета земельного налога в отношении земельных участков, на которых расположены многоквартирные дома приведены в Письме Минфина РФ от 26 декабря 2006г. N03-06-02-02/154.

В соответствии с этой методикой конкретный пример расчета годового платежа по земельному налогу выглядит следующим образом:
Выясняется кадастровая стоимость земельного участка (общая площадь участка умножается на определенную властями для данного участка кадастровую стоимость 1 кв.м.). Например: величина сформированного земельного участка составляет 1,055 Га или 10 550 кв.м. при кадастровой стоимости 1 кв.м. земли 25 000 рублей. Таким образом, общая кадастровая стоимость земельного участка составляет 263 750 000 рублей.
Определяется доля собственника в кадастровой стоимости участка в целом (величина, полученная из расчетов в п.1 умножается на величину доли собственника в общем имуществе). Например: Общая площадь помещений многоквартирного дома, находящихся в чьей-либо собственности, составляет 48 000 кв.м. Общая площадь квартиры собственника - физического лица, составляет 149,9 кв.м. Таким образом, его доля в общей долевой собственности составляет величину, равную 0,0031, а значит кадастровая стоимость его доли земельного участка составляет величину 263 750 000 руб. * 0,0031 = 817 625 руб.
Определяется величина земельного налога для собственника (величина доли собственника в кадастровой стоимости земельного участка умножается на установленную для данного собственника ставку земельного налога). Например: Собственник квартиры площадью 149,9 кв.м. - физическое лицо уплачивает земельный налог со своей доли придомового земельного участка по ставке 0,1%. Таким образом, с учетом расчетов в пп. 1 и 2 ему следует умножить налогооблагаемую базу в 817 625 руб. на ставку 0,1%. Итоговая сумма годового платежа земельного налога составит 817 руб. 63 коп.